A faixa é determinada pela RBT12 — receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao mês de apuração. As alíquotas abaixo são nominais; o cálculo do DAS utiliza a alíquota efetiva.
Anexo I — Comércio
| Faixa | Receita bruta em 12 meses | Alíquota nominal | Parcela a deduzir |
|---|---|---|---|
| 1ª | Até R$ 180.000,00 | 4% | R$ 0,00 |
| 2ª | De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 | 7,3% | R$ 5.940,00 |
| 3ª | De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 | 9,5% | R$ 13.860,00 |
| 4ª | De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 | 10,7% | R$ 22.500,00 |
| 5ª | De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 | 14,3% | R$ 87.300,00 |
| 6ª | De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 | 19% | R$ 378.000,00 |
Fonte: Anexo I da LC nº 123/2006. normas.receita.fazenda.gov.br
Anexo II — Indústria
| Faixa | Receita bruta em 12 meses | Alíquota nominal | Parcela a deduzir |
|---|---|---|---|
| 1ª | Até R$ 180.000,00 | 4,5% | R$ 0,00 |
| 2ª | De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 | 7,8% | R$ 5.940,00 |
| 3ª | De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 | 10% | R$ 13.860,00 |
| 4ª | De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 | 11,2% | R$ 22.500,00 |
| 5ª | De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 | 14,7% | R$ 85.500,00 |
| 6ª | De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 | 30% | R$ 720.000,00 |
Fonte: Anexo II da LC nº 123/2006. planalto.gov.br
Anexo III — Serviços enquadrados neste anexo
| Faixa | Receita bruta em 12 meses | Alíquota nominal | Parcela a deduzir |
|---|---|---|---|
| 1ª | Até R$ 180.000,00 | 6% | R$ 0,00 |
| 2ª | De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 | 11,2% | R$ 9.360,00 |
| 3ª | De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 | 13,5% | R$ 17.640,00 |
| 4ª | De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 | 16% | R$ 35.640,00 |
| 5ª | De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 | 21% | R$ 125.640,00 |
| 6ª | De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 | 33% | R$ 648.000,00 |
Fonte: Anexo III da LC nº 123/2006. planalto.gov.br
Anexo IV — Serviços com CPP fora do DAS
| Faixa | Receita bruta em 12 meses | Alíquota nominal | Parcela a deduzir |
|---|---|---|---|
| 1ª | Até R$ 180.000,00 | 4,5% | R$ 0,00 |
| 2ª | De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 | 9% | R$ 8.100,00 |
| 3ª | De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 | 10,2% | R$ 12.420,00 |
| 4ª | De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 | 14% | R$ 39.780,00 |
| 5ª | De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 | 22% | R$ 183.780,00 |
| 6ª | De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 | 33% | R$ 828.000,00 |
A Contribuição Previdenciária Patronal — CPP não está incluída no DAS deste anexo. planalto.gov.br
Anexo V — Serviços enquadrados neste anexo
| Faixa | Receita bruta em 12 meses | Alíquota nominal | Parcela a deduzir |
|---|---|---|---|
| 1ª | Até R$ 180.000,00 | 15,5% | R$ 0,00 |
| 2ª | De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 | 18% | R$ 4.500,00 |
| 3ª | De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 | 19,5% | R$ 9.900,00 |
| 4ª | De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 | 20,5% | R$ 17.100,00 |
| 5ª | De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 | 23% | R$ 62.100,00 |
| 6ª | De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 | 30,5% | R$ 540.000,00 |
Fonte: Anexo V da LC nº 123/2006. planalto.gov.br
Fator R — enquadramento entre os Anexos III e V
| Fator R | Anexo aplicável às atividades sujeitas à regra |
|---|---|
| Igual ou superior a 28% | Anexo III |
| Inferior a 28% | Anexo V |
Fator R = folha de salários e encargos dos 12 meses anteriores ÷ receita bruta dos 12 meses anteriores.
A folha considera os componentes admitidos pela legislação, incluindo pró-labore. O fator R não se aplica indiscriminadamente a todo serviço nem permite transferir atividades do Anexo IV para o III. planalto.gov.br
Cálculo da alíquota efetiva
\[ \text{Alíquota efetiva}= \frac{(\text{RBT12}\times\text{alíquota nominal})-\text{parcela a deduzir}}{\text{RBT12}} \]Exemplo — comércio: RBT12 de R$ 300.000 e receita mensal tributável de R$ 25.000, sem segregações especiais.
| Etapa | Resultado |
|---|---|
| Alíquota nominal da 2ª faixa | 7,3% |
| Parcela a deduzir | R$ 5.940 |
| Alíquota efetiva: [(R$ 300.000 × 7,3%) − R$ 5.940] ÷ R$ 300.000 | 5,32% |
| DAS: R$ 25.000 × 5,32% | R$ 1.330 |
Cuidados de aplicação
| Situação | Conferência necessária |
|---|---|
| Mais de uma atividade | Segregar as receitas por atividade e tratamento |
| ICMS-ST ou tributação monofásica | Informar corretamente no PGDAS-D |
| ISS retido | Aplicar a segregação correspondente |
| Sublimite de ICMS e ISS | Verificar recolhimento fora do DAS e momento do impedimento |
| Início de atividade | Utilizar as regras de receita proporcionalizada |
| MEI | Segue o SIMEI, com recolhimento próprio; não utiliza estas faixas |
| Períodos desde 2027 | Conferir as alterações relacionadas à CBS e ao IBS |
Referência oficial: Lei Complementar nº 123/2006 — Simples Nacional.